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文章来源:本站 时间:2018-11-16 10:02
发票漏填几个字，公司损失近百万！小望提醒，从事财务工作的小伙伴们，要特别注意发票问题！
漏填了不动产的地址
98.11万元的进项税额无法抵扣
一家公司在一次税局稽查该企业时，被指出存在大量取得的专票不符合规定的现象。
其中提到2017年度的房租990万元，取得是一般计税增值税率11%的专票，由于出租方会计开票时候太大意，在发票备注栏漏填了不动产的地址，从而导致他公司98.11万元的进项税额无法抵扣！
开票提醒：
1.无论是自行开具还是税务机关代开，都应在备注栏注明不动产的详细地址。
2.纳税人无论开具的是增值税专用发票还是普通发票，都应在备注栏注明不动产的详细地址。
3.未在“备注栏注明不动产的详细地址”的发票，都属于不不符合规定的发票。
4.不符合规定的发票，存在不得抵扣增值税的风险、同时也有不得税前扣除的涉税风险。
政策依据：
1.《国家税务总局关于增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第16号）规定，不符合规定的发票，不得作为税收凭证。
2.《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1营业税改征增值税试点实施办法规定：纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和完税凭证。
3.《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）规定，出租不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在备注栏注明不动产的详细地址。
4.国家税务总局公告2018年第28号《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第十二条规定： 企业取得私自印制、伪造、变造、作废、开票方非法取得、虚开、填写不规范等不符合规定的发票（以下简称“不合规发票”），以及取得不符合国家法律、法规等相关规定的其他外部凭证（以下简称“不合规其他外部凭证”），不得作为税前扣除凭证。
这6种发票为不合格发票
不能作为扣税凭证，会计收到要退回！ SHAPE \* MERGEFORMAT
1、未填写纳税人识别号的增值税普通发票不能报销。
自2017年7月1日起，购买方为企业的，索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码；销售方为其开具增值税普通发票时，应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。不符合规定的发票，不得作为税收凭证。
所称企业，包括公司、非公司制企业法人、企业分支机构、个人独资企业、合伙企业和其他企业。行政机关、事业单位、社会团体等非企业性单位，个人消费者等可以不用填写纳税人识别号。
提醒：这5种普通发票不需填写纳税人识别号
1、未填写纳税人识别号的增值税普通发票不能报销。
自2017年7月1日起，购买方为企业的，索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码；销售方为其开具增值税普通发票时，应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。不符合规定的发票，不得作为税收凭证。
所称企业，包括公司、非公司制企业法人、企业分支机构、个人独资企业、合伙企业和其他企业。行政机关、事业单位、社会团体等非企业性单位，个人消费者等可以不用填写纳税人识别号。
提醒：这5种普通发票不需填写纳税人识别号
2、需要填写备注栏，未按规定填写的不能作为扣税凭证。
一、单用途卡和多用途卡；
二、差额开票业务；
三、保险机构代收车船税业务；
四、土地增值税发票扣除业务；
五、货物运输服务业务；
六、建筑服务业务；
七、出租不动产；
八、销售不动产等需要按规定填写备注栏。
3、未按规定填写税收分类编码的不能作为扣税凭证。
纳税人通过增值税发票管理新系统开具增值税发票(包括：增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票)时，商品和服务税收分类编码对应的简称会自动显示并打印在发票票面“货物或应税劳务、服务名称”或“项目”栏次中。
4、增值税专用发票需要开具清单的，不是从开票系统开出的，是自己打印的，这样的发票不能作为扣税凭证。
5、专用发票纳税人开户行，地址电话填写不完整，这样的票不合格，专票填写项目要齐全，字迹清楚。
6、增值税发票盖成财务专用章或公章，不可以，这样的发票不能作为扣税凭证。发票只需加盖发票专用章。
会计注意，收到不合格发票要及时对给对方重开，别最后给自己带来发票上的风险。
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